企业并购常用税务规划路径

在并购过程中。一个和重组，许多税收，如企业所得税、个人所得税、增值税、营业税、契税、印花税、土地增值税通常涉及。

无论对于企业还是个人，合理的税收筹划在企业并购中都起着重要的作用。今天，我们将介绍五种在并购中常用的税收筹划方法。a和重组活动，希望对你有所帮助！

并购中五种常见的税收筹划方法

1、争取特殊性税务处理

新颁布实施的《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号)将适用特殊税务处理的股权购买、资产购买比例由不低于75%调整为不低于50%。

因此，符合以下条件的企业可以申请特殊税务处理，暂不纳税：

(一)有合理的商业目的，主要目的不是减少、免除或者延迟纳税；

(2)收购的资产或股权达到规定的比例(50%)；

(三)企业重组后连续12个月不改变重组资产原有的实质性经营活动；

(4)股权支付金额符合规定比例(85%)；

(五)在企业改制中取得股权支付的原大股东，在改制后连续12个月内不得转让所取得的股权。

注：符合要求后，企业需要进行特殊税务处理备案，备案的数据必须与实际数据一致，否则视为偷税漏税。

2、资产收购与股权收购的灵活选择

股权收购和资产收购是并购的主要交易方式。a和重组，但这两种交易结构所涉及的税务处理是不同的。企业在选择采用哪种交易方式时，应比较不同的税收优惠政策、潜在的税收风险、处理方式等。从而设计出****优的重组方案。

两种交易模式的优缺点如下：

经典案例：森马服饰收购华人实业

2012年，马森服装采用股权收购的交易结构，使用募集资金1.56亿元收购中工100%股权，并承继相应债务。****终双方只需要缴纳几十万元的印花税。

中国工业店铺价值约1.56亿。如果采用资产购买方式，中国工业企业将需要支付500多万的营业税及其附加费，以及5000多万的土地流转税。森服装要交400多万的契税，双方还要交16万的印花税，总的交易税费超过6000万。

本次收购采用股权收购的交易结构，总税负减少近6000万元。

注：当地税务机关一度认为此次收购涉嫌避税，但由于双方都给出了合理的交易凭证，没有进行反避税调查。实践中，在选择交易方式，尤其是股权收购方式时，应给出合理的证明。

3、资产与债权、债务等“打包转让”

根据相关税法规定，在资产重组过程中，纳税人通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产及相关债权、债务、劳务一并转让给其他单位和个人的行为。不属于营业税征收范围。涉及的房产、土地使用权转让不征收营业税，也不征收增值税。涉案货物转让不征收增值税。

企业可以通过“打包转让”资产、债券、债务、劳务等方式，合理获得营业税、增值税等税收减免。

4、引入“过桥资金”

在股权转让过程中，房地产等近年来发展迅速的行业都面临着一个突出的问题，就是企业资产增值过大。相比较而言，图书的“原值”太小，导致税负成本高。高税负有时甚至会导致并购的终止。

在实践中，为了提高转让股权的“原值”，可以通过引入“过桥资金”将债权转为股权，从而减少转让收益，降低税负成本。

5、争取分期缴纳税款

根据相关税法，“居民企业以非货币性资产对外投资所确认的非货币性资产转让所得，可以在不超过五年的期限内分期平均计入相应年度的应纳税所得额

对于并购重组过程中的个人股东来说，纳税额过大，缺乏必要的资金。在实践中，一些地区的税务机关采取了与个人签订协议，分期缴纳税款的做法，可以适用于并购；企业和个人在适当时候。