2019年汇算清缴有大变化,这12项费用扣除的比例你清楚吗

汇算清缴12项费用扣除比例汇总整理！独门秘籍送给你~

Tips

【合理工资薪金支出】100%

[职工福利费] 14%

[员工教育支出] 8%

[工会经费] 2%

[补充养老保险和补充医疗保险支出] 5%

[党组织工作经费] 1%

[业务招待费] 60%，5

【广告及业务推广费用】15%，30%

[费用和佣金支出] 5%

[R & amp；d费用] 75%

【公益捐赠支出】12%

[企业责任保险支出] 100%

1、合理的工资薪金支出

扣除比例：100%

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，允许扣除。

2、职工福利费支出

扣除比例：14%

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定：企业发生的职工福利费，不超过工资薪金总额14%的，应当扣除。

3、职工教育经费支出

扣除比例：8%

政策依据：《财政部 国家税务总局 关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2018〕51号)****条规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超出部分允许结转并在下一纳税年度扣除。

4、工会经费支出

扣除比例：2%

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条规定：企业按不超过工资总额2%的比例拨交的工会经费，准予扣除。

5、补充养老保险和补充医疗保险支出

扣除比例：5%

政策依据：《财政部 国家税务总局 关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕27号)规定，自2008年1月1日起，根据国家有关政策规定，企业为在本企业工作或就业的全体职工缴纳的补充养老保险和补充医疗保险，分别不超过职工工资总额5%的，在计算应纳税所得额时扣除；超出部分不得扣除。

6、党组织工作经费支出

扣除比例：1%

《政策依据：》(1)《中共中央组织部、财政部、国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》(租统字[2014]42号)第二条规定

(二)《中共中央组织部 财政部 国务院国资委党委 国家税务总局 关于国有企业党组织工作经费问题的通知》(祖通字〔2017〕38号)第二条规定，党组织工作经费实际支出不超过职工年度工作工资总额1%的部分，计入管理费用，可按实际发生的企业所得税额扣除。年终如有结余，结转下年使用。累计结转超过上年度职工工资总额2%的，不再从当年管理费用中安排。

7、业务招待费

扣除比例：60%、5

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但****高不得超过当年销售(营业)收入的5。

8、广告费和业务宣传费支出

扣除比例：15%、30%

(1)政策依据：(《中华人民共和国企业所得税法实施条例》)第四十四条规定，除国务院财政税务主管部门另有规定外，企业发生的符合条件的广告宣传和业务推广费用，不超过当年销售(营业)收入15%的，准予扣除；超出部分允许结转并在下一纳税年度扣除。

(二)《财政部 国家税务总局 关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2017〕41号)****条规定，化妆品制造或销售、药品制造、饮料制造(不含白酒制造)企业在广告和业务宣传费用中发生的不超过当年销售(营业)收入30%的费用，准予扣除；超出部分允许结转并在下一纳税年度扣除。第三条规定，烟草企业的烟草广告和业务宣传费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。

9、手续费和佣金支出

扣除比例：5%

政策依据：《财政部 国家税务总局 关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕29号)****条规定：企业发生的与生产经营有关的手续费、佣金等支出，不超过以下规定的计算限额的，准予扣除；超出部分不得扣除。

(1)保险公司：财产保险公司按照当年全部保费收入扣除退保保费后余额的15%(含本数，下同)计算限额；人身保险企业应当按照当年总保费收入扣除退保金后余额的10%计算限额。

(2)其他企业：限额按照与具有合法经营资格的中介服务机构或个人(不包括交易双方及其员工、代理人、代表等)签订的服务协议或合同中确认的收入额的5%计算。).

10、研发费用支出

加计扣除比例：75%

政策依据：《财政部 国家税务总局 科技部 关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)****条规定，若R & amp企业实际发生的研发费用。d活动不形成无形资产且计入当期损益的，在按规定实际扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，按实际发生额的75%税前扣除；形成无形资产的，按照上述期间无形资产成本的175%进行税前摊销。

11、公益性捐赠支出

扣除比例：12%

《政策依据：《财政部 国家税务总局 关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》(财税〔2018〕15号)****条规定，企业通过公益性社会团体或者县级以上(含县级)人民政府及其组成部门、直属机构用于慈善活动和公益事业的捐赠支出，低于年度利润总额12%的，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，允许在结转后三年内计算应纳税所得额时扣除。

12、企业责任保险支出

扣除比例：100%

政策依据：《国家税务总局 关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2018年第52号)规定，企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险缴纳的保险费，允许在企业所得税前扣除。